Uproszczenia w księgowaniu umów leasingu

We wrześniu 2016 r. spółka z o.o. zawarła umowę leasingu maszyny. Dla celów bilansowych jest to leasing finansowy. Spółka spełnia jednak warunki do zastosowania uproszczenia, polegającego na klasyfikacji umów leasingu jak dla celów podatkowych. Jak powinna księgować fakturę za miesięczny czynsz, jeśli skorzysta z tego ułatwienia? Czy wartość tego czynszu należy odnosić bezpośrednio w koszty? Czy spółka powinna objąć maszynę ewidencją pozabilansową, skoro nie ujmie jej jako środka trwałego? (pytanie nr 1036579)

Jeżeli jednostka przyjęła do używania obce środki trwałe na mocy umowy, zgodnie z którą finansujący oddaje korzystającemu środki trwałe do odpłatnego używania lub również pobierania pożytków na czas oznaczony i umowa spełnia co najmniej jeden z siedmiu warunków wskazanych w art. 3 ust. 4 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r. poz. 1047), to przedmiot umowy zalicza się do aktywów trwałych korzystającego. Wprowadza on wówczas przedmiot leasingu do ewidencji środków trwałych i amortyzuje.

W ustawie o rachunkowości przewidziano jednak pewne uproszczenie w klasyfikacji umów leasingu. Na mocy art. 3 ust. 6 tej ustawy, ułatwienie polegające na kwalifikacji umów leasingu według zasad określonych w przepisach podatkowych dotyczy:

1) jednostek (z wyjątkiem podmiotów określonych w art. 3 ust. 1e ustawy), które za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:

a) 17.000.000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,

b) 34.000.000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,

c) 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty,

2) jednostek samorządu terytorialnego.

Skorzystanie z tego uproszczenia jest możliwe, o ile nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy jednostki (art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości). Przyjęcie go powinno zostać zapisane w zasadach (polityce) rachunkowości jednostki.

Gdy jednostka skorzysta z tego uproszczenia, to umowę leasingu kwalifikuje dla celów bilansowych według zasad podatkowych jako leasing operacyjny. Wówczas nie wprowadza przedmiotu leasingu do swoich ksiąg rachunkowych, lecz kwotą czynszu leasingowego obciąża koszty działalności operacyjnej. Wskazane jest, aby przedmiot leasingu objąć w tym przypadku ewidencją pozabilansową.

Opis operacji	Kwota	Konto
Opis operacji	Kwota	Wn	Ma
1. Przyjęcie maszyny do używania (ewidencja pozabilansowa):	62.000 zł	09-0	-
2. Faktura dokumentująca miesięczny czynsz:
a) wartość brutto faktury	1.230 zł	30	24
b) VAT naliczony podlegający odliczeniu	230 zł	22-2	30
c) obciążenie kosztów ratą czynszu	1.000 zł	40	30

	Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu
	www.AutowFirmie.pl »

Uproszczenia w księgowaniu umów leasingu

www.LeasingFinansowy.pl - Ewidencja księgowa leasingu:

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

Gofin podpowiada Kompleksowe opracowania tematyczne

DrukiDarmowe druki aktywne

WskaźnikiBieżące wskaźniki wraz z archiwum

KalkulatoryNarzędzia księgowego i kadrowego

Przepisy prawneUstawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

KlasyfikacjeKlasyfikacje z wyszukiwarką kodów

ForumForum aktywnych księgowych

Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne

Druki
Darmowe druki aktywne

Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego

Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Klasyfikacje
Klasyfikacje z wyszukiwarką kodów

Forum
Forum aktywnych księgowych