
Przegląd Podatku Dochodowego nr 20 (428) z dnia 20.10.2016
Wartość początkowa samochodu w leasingu finansowym
Spółka zawarła umowę leasingu finansowego. Samochód został zarejestrowany przez leasingodawcę i przekazany spółce. Dzień po oddaniu przez nią samochodu do używania leasingodawca wystawił fakturę obciążającą spółkę kosztami rejestracji tego pojazdu. Czy spółka powinna podwyższyć wartość początkową pojazdu o wartość wydatków związanych z jego zarejestrowaniem?
W opisanej sytuacji wydatków związanych z zarejestrowaniem samochodu nie należy uwzględniać w wartości początkowej środka trwałego w postaci pojazdu.
Ustawodawca nie określił dla korzystającego (leasingobiorcy) szczególnych zasad ustalania wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, będących przedmiotem umowy leasingu finansowego. Regulacje w zakresie opodatkowania stron umowy leasingu (art. 23a pkt 7 updof i art. 17a pkt 7 updop) odsyłają do zasad ogólnych wyrażonych odpowiednio w art. 22g updof i art. 16g updop.
W przypadku leasingu finansowego korzystający, ustalając wartość początkową środka trwałego, powinien stosować przepisy odnoszące się do nabycia środków trwałych w drodze kupna. Zatem wartość początkową środka trwałego, używanego na podstawie umowy leasingu finansowego, ustala się na podstawie art. 22g ust. 3 i 5 updof oraz art. 16g ust. 3 i 5 updop. Z reguły będzie nią wartość netto przedmiotu leasingu, która odpowiada sumie rat kapitałowych. Tak ustaloną wartość podatnicy mogą podwyższać o koszty naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji itp. W wartości początkowej uwzględnia się także cenę, po której korzystający ma prawo nabyć przedmiot umowy po zakończeniu podstawowego okresu tej umowy oraz opłatę wstępną, gdyż jest to kwota należna finansującemu z tytułu zawartej umowy.
W przypadku kiedy podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony, nieodliczony VAT przypadający na część kapitałową będzie składnikiem wartości początkowej środka trwałego.
Zwróć uwagę!
Odsetkowa część opłat leasingowych - nie powiększa wartości początkowej środka trwałego, lecz podlega bezpośrednio zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. |
Samochód można przyjąć do używania (wprowadzić do ewidencji środków trwałych) nie wcześniej niż pod datą jego zarejestrowania. W opisanym stanie faktycznym leasingodawca przekazał leasingobiorcy (spółce) samochód zarejestrowany. W związku z tym leasingobiorca rozpoczął jego użytkowanie, a dopiero później poniósł koszty rejestracji pojazdu na podstawie faktury wystawionej przez leasingodawcę. Koszty związane z rejestracją samochodu poniesione zostały na podstawie faktury wystawionej po dniu przyjęcia przez spółkę pojazdu do używania, wobec tego koszty te nie będą wpływały na wartość początkową tego środka trwałego.
www.LeasingFinansowy.pl - Leasing dla celów podatku dochodowego:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|