leasing finansowy, umowa leasingu, przedmiot leasingu, opłata leasingowa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 8 (1015) z dnia 10.03.2019

Amortyzacja samochodu osobowego będącego przedmiotem leasingu finansowego a CIT

Spółka z o.o. zawarła w 2018 r. umowę leasingu, której przedmiotem jest samochód osobowy. Leasing ten dla celów podatkowych został zakwalifikowany jako finansowy. Czy dokonując odpisów amortyzacyjnych od ww. samochodu spółka powinna stosować w 2019 r. limit w wysokości 20.000 euro, czy 150.000 zł? Czy amortyzacja ta stanowi koszt w pełnej wysokości, czy w ramach limitu 75%?

Odpisy amortyzacyjne, dokonywane w 2019 r. od wartości początkowej samochodu osobowego, będącego przedmiotem umowy leasingu finansowego, podlegają ograniczeniu w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów w ramach "nowego" limitu, w wysokości 150.000 zł. Do amortyzacji nie ma zastosowania limit w wysokości 75%.

1. Limit amortyzacji obowiązujący w 2019 r.

Zgodnie z art. 16a ust. 2 pkt 3 ustawy o PDOP, amortyzacji podlegają, niezależnie od przewidywanego okresu używania, m.in. środki transportu, niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami tych składników, jeżeli odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający. Chodzi tu o tzw. leasing finansowy.

A zatem, w przypadku leasingu, kwalifikowanego dla celów podatkowych jako leasing finansowy, przedmiot umowy leasingu zaliczany jest u korzystającego do środków trwałych.

W sytuacji, gdy przedmiotem leasingu finansowego jest samochód osobowy, wówczas odpisy amortyzacyjne, dokonywane od jego wartości początkowej, ujmowane są w kosztach podatkowych z uwzględnieniem określonego limitu.

Nowe prawo Od 1 stycznia 2019 r., nie stanowią kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę 150.000 zł (limit obowiązujący do 31 grudnia 2018 r. wynosił 20.000 euro).

Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z 9 listopada 2018 r. na zapytanie naszego Wydawnictwa wyjaśniło, że ww. "nowy" limit stosuje się również w odniesieniu do samochodów osobowych przyjętych do używania i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2019 r.

A zatem, niezależnie od tego, kiedy została zawarta umowa leasingu finansowego oraz niezależnie od tego, kiedy samochód osobowy, będący przedmiotem leasingu, został wprowadzony do ewidencji środków trwałych (tj. w 2019 r., czy w latach poprzednich), w 2019 r. do jego amortyzacji stosuje się "nowy" limit odpisów amortyzacyjnych (w wysokości 150.000 zł).

2. Limit w wysokości 75% a odpisy amortyzacyjne

Nowe prawo Od 1 stycznia 2019 r., w przypadku, gdy samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (tj. do tzw. celów mieszanych), podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko 75% wydatków z tytułu używania tego samochodu (dotyczy to również kwoty VAT naliczonego, która zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu). Tak wynika z art. 16 ust. 1 pkt 51 i ust. 5a ustawy o PDOP.

Powyższe ograniczenie ma zastosowanie także do kosztów używania samochodu osobowego wykorzystywanego na podstawie umowy leasingu (najmu, itd.). Dotyczy to także sytuacji, gdy umowa leasingu została zawarta przed 1 stycznia 2019 r. Tak wyjaśniło Ministerstwo Finansów w piśmie z 30 października 2018 r., będącym odpowiedzią na zapytanie naszego Wydawnictwa.

Powyższe ograniczenie dotyczy kosztów związanych z eksploatacją samochodu osobowego (tj. np. wydatków na zakup paliwa, na naprawy, itd.). W ramach ww. limitu (75%) nie są natomiast rozliczane odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej ww. samochodu. Nie są to bowiem koszty jego eksploatacji.

www.LeasingFinansowy.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź!
www.PodatekDochodowy.pl » www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

kwiecień 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
7
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
24
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Wskaźniki

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Przepisy prawne

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.